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梅花笺7（第1页）

梅花笺

“请问各位亲爱的伙伴，今天是个什么特殊的日子呢？”

“你的生日吧？”，

“是不是芒种？”，

“第一次听你讲课”，

。。。。。。各种有趣猜想，气氛逐级升温，我不断点头微笑附和，最后我看时机已到，于是我以舒缓的语速讲到：各位伙伴，你们回答的都很好，而我要告诉你的是，今天是你人生当中从来没有经历过的全新的一天，同意吗？

“所以各位我们应该给我们全新的一天，热烈掌声鼓励一下！”下面请听我关于财务管理方面的分享！

一般老板会问：“企业赚钱了，可财务跟我说账上只有几十万块钱，我去年赚的几百万在哪里?”

“你们说说看，公司赚的几百万在哪里?

回答这个问题，我给大家看一个图：

这张图就具体体现了《损益表》、《资产负债表》《现金流量表》三个表之间相辅相成的勾稽关系。

“损益河”就是代表一个时期的经营状况，我们比喻为一条河。

“资产负债湖”说明一个时点的资金分布状况，比喻为一个湖泊，

而“现金塘”，是每天我们持有的可变现资金！

先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，“时点”对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会富，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。

再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。

我们再看一看现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。

讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系真是小学生都了解。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为毕竟是表内的关系，大多数是一些加加减减，然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是会计的一个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看看拟简单而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。

在现金流量表中，还有一种方式，就是以净利润为起点，然后通过加减一些不产生现金流量，但对净利润有影响的项目，最后得出企业一段时期的现金流量，因为是通过净利润间接推出来的，这种方式叫间接法，在现金流量表中以附表的方式出现，与间接法相对应，通过计算三类活动来计算企业的现金流量的方法，由于这种方法比较直接，于是叫直接法。在这里想加一句的就是，这里的间接法，其实就是我们上个世纪90年代编制《企业财务状况变动表》时的方法，这个财务状况变动表如今以现金流量表的附表的形式出现，真是三十年河东，三十年河西啊。不过，可不要小看这个附表。编制现金流量表，包括正表和附表，都需要对企业的业务及财务会计有相当的熟练程度，对报表编制人员有相当的要求，编不编得平，正不正确，反映了一个会计人员的职业水平。不过，现在可以借助于财务软件，在编制现金流动的记帐凭证时，就将该数据与现金流量表的表项目相关联，这样，在期末时，就可以直接快速的编制出现金流量表的正表，但附表就不那么容易了，因为要进行一系列的分析和反推，因此，用间接法独立的编制出现金流量表附表，对编制人员的要求更高一些。

通过这个图，关于损益表、资产负债表、现金流量表之间的关系大家看懂了吗？

“懂了。。。。。。”

下面只有几声寥落的回应！

这次讲课是应张玉竹老总之约，给城市银行汽车中心的几位客户经理讲解财务报表方面的知识。接到这个委托任务，算是任务吧！心里就打怵，银行客户经理一般不是特别优秀的金融方面的科班生，就是关系特别硬的某些领导的金枝玉叶。这课不好讲的，转念一想：这是个好机会，将来没准从里面涌现出多少科长、行长！这可是做财务总监必备的社会关系人脉，千载难逢的机会，不容错过！

我精心准备了课件内容，提前几天就通过电子邮件发给了他们，期间还请我的校友王建提了意见，最后定稿实际是大家共同的结晶。

听到这几声回应，我意识到今天的专业课到这儿应该告一段落了，那就不妨共同探讨些业务以外的话题。银行会议本来就多，聊聊也好！

找谁起头好是个难题，我的目光落到了客户经理孙晓燕身上，孙经理是城市银行行报的编辑！

“孙经理，都说你对诗词方面有研究，即兴来一首如何？”我提议道。

“好”，昏昏欲睡的其他几位客户经理顿时来了兴致。

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